در مقاله قبلی با یکی از انواع مالیات درآمد آشنا شدیم که مالیات بر درآمد ثابت بود اگر میخواهید با این نوع مالیات آشنا شوید مقاله ماليات حقوق را بخوانید. اما مقاله امروز ما درباره مالیات بر درآمد غیر ثابت است که شامل افرادی میشود که درآمد ماهانه آنها مقدار ثابتی نیست و با متغیرهای متفاوت تغییر می‌کند. اگر جز کسبه، وکیلان، پزشکان، مهندسان یا اصناف و … هستید این مقاله به شما کمک می‌کند با مالیاتی که به شما تعلق می‌گیرد آشنا شوید.
درآمد غیرثابت چه گروه‌هایی را پوشش می‌دهد؟
1-صاحبان مغازه‌ها، فروشگاه‌ها، شرکت‌های تجاری و کارگاه‌ها
2-مهندسان، وکلا، پزشکان و دندانپزشکان، مشاوران و سایر مشاغل آزاد
3-صاحبان هتل‌ها، رستوران‌ها، رانندگان و سایر خدمات
4-پیمانکاران، سازندگان و معماران
5-کسبه و اصناف بازار( خیاطان،مکانیکها، آرایشگران و…)
استثناها: کشاورازان، ماهیگیران و دامپروری‌های سنتی معمولا معاف از مالیات هستند.
به طور کلی این مالیات مربوط به خود اشتغالی است، مثلا اگر شما مهندس هستید و در یک شرکت که متعلق به فرد دیگری است کار می‌کنید و حقوق شما مقدار ثابتی تعیین شده شما شامل این نوع از مالیات نمی‌شوید.
نحوه محاسبه مالیات بر درآمد غیر ثابت
این مالیات براساس سود خالص محاسبه میشود یعنی:
مالیات=(درآمد ناخالص- هزینه‌های قابل قبول)* نرخ مالیات
برای آشنایی بیشتر و فهم کامل محاسبه اجزای فرمول را توضیح خواهیم داد.
درآمد ناخالص
کل مبلغی که یک شخص حقیقی در یک شغل به‌دست می‌آورد بدون در نظر گرفتن هزینه‌ها درآمد ناخالص است، مثلا صاحب یک فروشگاه در یک سال مالیاتی 3 میلیارد تومان فروش داشته است، این میزان درآمد ناخالص این فرد است.
هزینه‌های قابل قبول
هزینه‌هایی که برای کسب درآمد ضروری بوده اند و قانون آنها را پذیرفته است شامل این گزینه می‌شوند و در چند دسته تقسیم می‌شوند:
1-اجاره محل کار
2-حقوق کارکنان
3-هزینه‌ی قبوض و اینترنت
4-هزینه‌ی خرید مواد اولیه یا کالا برای فروش
5-استهلاک ابزار و تجهیزات
6-هزینه‌های بازاریابی و تبلیغات
نکته: هزینه‌های شخصی مانند خرید ماشین شخصی حتی اگر فقط در محل کار استفاده شود، جریمه‌های دولتی و … مورد تایید قانون نیستند در نتیجه تاثیری در مقدار نهایی مالیات ندارند.
نرخ مالیات بر درآمد مشاغل
مالیات این گروه نیز مانند افراد با حقوق ثابت به‌صورت پلکانی یا تصاعدی محاسبه میشود.
مثال: اگر یک فرد درآمد سالانه 200 میلیون تومان دارد، و هزینه‌های قابل قبول او 50 میلیون تومان باشد، درآمد خالص او 150 میلیون تومان خواهد بود و 60 میلیون اول شامل 15% مالیات خواهد بود که میشود 9 میلیون تومان، 90 میلیون باقی‌مانده شامل مالیات 20% میشود که حاصل 18 میلیون تومان خواهد بود و جمعا مالیات محاسبه شده برای این فرد 27 میلیون تومان خواهد بود.
معافیت‌های مالیات بر درآمد مشاغل
حداقل معافیت سالانه:درآمدهای زیر 48 میلیون تومان در سال معاف از مالیات هستند.
معافیت‌های خاص: شرکت‌های دانش‌بنیان، تولیدی‌های نوپا و شرکت‌ها و تولیدی‌ها در مناطق محروم معافیت موقت دارند.
نحوه پرداخت مالیات مشاغل و مهلت پرداخت
مهلت تحویل اظهارنامه: هر فرد باید نهایتا تا 31 خرداد اظهارنامه مالیاتی خود را برای سال قبل ارائه بدهد.
بررسی اظهارنامه و پرداخت: سازمان امور مالیاتی اظهارنامه را بررسی می‌کند و برگه مالیات را صادر می‌کند، فرد باید ظرف 30 روز مالیات خود را پرداخت کند.
جریمه تاخیر: در صورت عدم پرداخت، به ازای هر ماه 2/5% جریمه تعلق خواهد گرفت.
نحوه ثبت و ارسال اظهارنامه مالیاتی
1-در سامانه مالیاتی به آدرس (www.tax.gov.ir) ثبت نام کرده و کد مالیاتی خود را دریافت کنید.
2- فرم مربوط به اظهارنامه مالیات بر درآمد مشاغل را پر کنید.
3-مدارک مورد نیاز مانند فاکتورها، اجاره‌نامه، فیش‌های حقوقی و … ضمیمه کنید.
4- پس از چک کردن نهایی اظهارنامه را ارسال کنید.
جریمه‌های عدم اقدام
1-عدم ثبت‌نام به موقع برای دریافت کد مالیاتی: 10% از کل مالیات به مبلغ نهایی اضافه خواهد شد.
2-عدم ارسال اظهارنامه: 30% مالیات محاسبه شده به علاوه جریمه تاخیر به مبلغ نهایی افزوده میشود.
3-ارسال اظهارنامه خلاف واقع: جریمه 40% مالیات کسر شده
جمع‌بندی
باید توجه کنید مالیات بر درآمد مشاغل براساس سود خالص می‌باشد و شامل کل فروش یا درآمد نمی‌شود، نرخ محاسبه مالیات تصاعدی بوده و از 15% تا 35% متغیر است، همچنین برای درآمدهای زیر48 میلیون تومان در سال معافیت مالیاتی وجود دارد. برای اینکه مشمول جریمه‌های مالیاتی نشوید اظهارنامه را نهایتا تا 31 خرداد ارسال کنید و به پرداخت به موقع مالیات پس از تایید اداره مالیات اقدام کنید.
