مالیات بر درآمد

در مقاله قبلی با یکی از انواع مالیات درآمد آشنا شدیم که مالیات بر درآمد ثابت بود اگر میخواهید با این نوع مالیات آشنا شوید مقاله ماليات حقوق را بخوانید. اما مقاله امروز ما درباره مالیات بر درآمد غیر ثابت است که شامل افرادی می‌ شود که درآمد ماهانه آنها مقدار ثابتی نیست و با متغیر های متفاوت تغییر می‌ کند. اگر جز کسبه، وکیلان، پزشکان، مهندسان یا اصناف و … هستید این مقاله به شما کمک می‌کند با مالیاتی که به شما تعلق می‌ گیرد آشنا شوید.

درآمد غیر ثابت چه گروه‌ هایی را پوشش می‌ دهد ؟

1. صاحبان مغازه‌ ها، فروشگاه‌ ها، شرکت‌ های تجاری و کارگاه‌ ها
2. مهندسان، وکلا، پزشکان و دندانپزشکان، مشاوران و سایر مشاغل آزاد
3. صاحبان هتل‌ ها، رستوران‌ ها، رانندگان و سایر خدمات
4. پیمانکاران، سازندگان و معماران
5. کسبه و اصناف بازار( خیاطان،مکانیک ها، آرایشگران و…)
6. استثناها : کشاورازان، ماهیگیران و دامپروری‌های سنتی معمولا معاف از مالیات هستند.

به طور کلی این مالیات مربوط به خود اشتغالی است، مثلا اگر شما مهندس هستید و در یک شرکت که متعلق به فرد دیگری است کار می‌ کنید و حقوق شما مقدار ثابتی تعیین شده شما شامل این نوع از مالیات نمی‌ شوید.

نحوه محاسبه مالیات بر درآمد غیر ثابت

این مالیات براساس سود خالص محاسبه می‌شود یعنی :

مالیات=(درآمد ناخالص- هزینه‌ های قابل قبول)* نرخ مالیات

برای آشنایی بیشتر و فهم کامل محاسبه اجزای فرمول را توضیح خواهیم داد.

درآمد ناخالص

کل مبلغی که یک شخص حقیقی در یک شغل به‌ دست می‌ آورد بدون در نظر گرفتن هزینه‌ ها درآمد ناخالص است، مثلا صاحب یک فروشگاه در یک سال مالیاتی 3 میلیارد تومان فروش داشته است، این میزان درآمد ناخالص این فرد است.

هزینه‌ های قابل قبول

هزینه‌ هایی که برای کسب درآمد ضروری بوده اند و قانون آن‌ ها را پذیرفته است شامل این گزینه می‌ شوند و در چند دسته تقسیم می‌ شوند :

1-اجاره محل کار

2-حقوق کارکنان

3-هزینه‌ی قبوض و اینترنت

4-هزینه‌ی خرید مواد اولیه یا کالا برای فروش

5-استهلاک ابزار و تجهیزات

6-هزینه‌ های بازاریابی و تبلیغات

نکته : هزینه‌ های شخصی مانند خرید ماشین شخصی حتی اگر فقط در محل کار استفاده شود، جریمه‌ های دولتی و … مورد تایید قانون نیستند در نتیجه تاثیری در مقدار نهایی مالیات ندارند.

نرخ مالیات بر درآمد مشاغل

مالیات این گروه نیز مانند افراد با حقوق ثابت به‌صورت پلکانی یا تصاعدی محاسبه می‌ شود.

مثال: اگر یک فرد درآمد سالانه 200 میلیون تومان دارد، و هزینه‌ های قابل قبول او 50 میلیون تومان باشد، درآمد خالص او 150 میلیون تومان خواهد بود و 60 میلیون اول شامل 15% مالیات خواهد بود که میشود 9 میلیون تومان، 90 میلیون باقی‌ مانده شامل مالیات 20% می‌ شود که حاصل 18 میلیون تومان خواهد بود و جمعا مالیات محاسبه شده برای این فرد 27 میلیون تومان خواهد بود.

معافیت‌ های مالیات بر درآمد مشاغل

حداقل معافیت سالانه : درآمد های زیر 48 میلیون تومان در سال معاف از مالیات هستند.

معافیت‌ های خاص : شرکت‌ های دانش‌ بنیان، تولیدی‌ های نوپا و شرکت‌ ها و تولیدی‌ ها در مناطق محروم معافیت موقت دارند.

نحوه پرداخت مالیات مشاغل و مهلت پرداخت

مهلت تحویل اظهار نامه : هر فرد باید نهایتا تا 31 خرداد اظهارنامه مالیاتی خود را برای سال قبل ارائه بدهد.

بررسی اظهار نامه و پرداخت : سازمان امور مالیاتی اظهار نامه را بررسی می‌کند و برگه مالیات را صادر می‌ کند، فرد باید ظرف 30 روز مالیات خود را پرداخت کند.

جریمه تاخیر : در صورت عدم پرداخت، به ازای هر ماه 2/5% جریمه تعلق خواهد گرفت.

نحوه ثبت و ارسال اظهار نامه مالیاتی

1. در سامانه مالیاتی به آدرس (www.tax.gov.ir) ثبت نام کرده و کد مالیاتی خود را دریافت کنید.
2. فرم مربوط به اظهارنامه مالیات بر درآمد مشاغل را پر کنید.
3. مدارک مورد نیاز مانند فاکتور ها، اجاره‌ نامه، فیش‌ های حقوقی و … ضمیمه کنید.
4. پس از چک کردن نهایی اظهار نامه را ارسال کنید.

جریمه‌ های عدم اقدام

عدم ثبت‌ نام به موقع برای دریافت کد مالیاتی : 10% از کل مالیات به مبلغ نهایی اضافه خواهد شد.

عدم ارسال اظهار نامه : 30% مالیات محاسبه شده به علاوه جریمه تاخیر به مبلغ نهایی افزوده می‌ شود.

ارسال اظهار نامه خلاف واقع : جریمه 40% مالیات کسر شده

جمع‌بندی

باید توجه کنید مالیات بر درآمد مشاغل براساس سود خالص می‌ باشد و شامل کل فروش یا درآمد نمی‌ شود، نرخ محاسبه مالیات تصاعدی بوده و از 15% تا 35% متغیر است، همچنین برای درآمد های زیر 48 میلیون تومان در سال معافیت مالیاتی وجود دارد. برای اینکه مشمول جریمه‌ های مالیاتی نشوید اظهار نامه را نهایتا تا 31 خرداد ارسال کنید و به پرداخت به موقع مالیات پس از تایید اداره مالیات اقدام کنید.