دفاع مالیاتی شرکت‌های پیمانکاری؛ مدارک و نکات مهم

انواع پرونده‌های دفاع مالیاتی شرکت‌های پیمانکاری

• پرونده مالیات عملکرد: مالیات بر درآمد سالانه شرکت.
• پرونده مالیات بر ارزش افزوده: بررسی فروش، خرید و اعتبار مالیاتی شرکت.
• پرونده مالیات حقوق: مالیات کارکنانی که شرکت باید کسر و پرداخت کند.
• پرونده مالیات تکلیفی: مالیاتی که شرکت هنگام پرداخت به پیمانکاران فرعی، موجران و دیگران باید کسر و واریز کند.
• پرونده تشخیص بدون دفاتر: وقتی دفاتر پذیرفته نمی‌شود و مالیات بر پایه برآورد اداره مالیاتی تعیین می‌شود.
• پرونده جریمه‌های مالیاتی: جریمه دیرکرد در ارائه اظهارنامه، پرداخت یا ثبت‌نام در سامانه‌ها.
• پرونده‌های مرحله اجرا: پیگیری و وصول مالیات قطعی‌شده، از جمله توقیف حساب یا اموال.

دفاع در برابر مالیات عملکرد شرکت پیمانکاری

مالیات عملکرد، مالیات بر سود سالانه شرکت است و نرخ آن برای شرکت‌ها ۲۵ درصد درآمد مشمول مالیات است. اظهارنامه باید تا پایان ماه چهارم پس از پایان سال مالی ارائه شود. اگر اداره مالیاتی رقم دیگری تشخیص دهد، شرکت باید ظرف ۳۰ روز از تاریخ ابلاغ برگ تشخیص اعتراض کند.

برای دفاع، این کارها انجام می‌شود:

• رقم‌های درآمد، هزینه و سود ممیزی‌شده با اظهارنامه و دفاتر مقایسه می‌شود.
• درآمد با صورت‌وضعیت‌های تاییدشده کارفرما و اسناد بانکی تطبیق داده می‌شود.
• برای هر هزینه مدرک معتبر ارائه می‌شود.
• استهلاک، ذخایر مجاز و زیان‌های قابل انتقال از سال‌های پیش در محاسبه لحاظ می‌شود.
• مبالغی که درآمد به‌شمار نمی‌آیند، مانند پیش‌دریافت‌ها، وجه تضمین و مالیات ارزش افزوده، از درآمد جدا می‌شود.
• صورت‌های مالی حسابرسی‌شده و دفاتر قانونی به‌عنوان پشتوانه ارائه می‌شود.

دفاع مالیاتی درباره هزینه‌های پروژه

بر پایه ماده ۱۴۷ قانون مالیات‌های مستقیم، هزینه‌ای پذیرفته می‌شود که واقعی باشد، برای ایجاد درآمد انجام شده باشد، به همان دوره مالی مربوط باشد و مدرک داشته باشد. اداره مالیاتی بیشتر هزینه‌های مصالح، اجاره ماشین‌آلات، دستمزد پیمانکاران فرعی و هزینه‌های سربار را بررسی می‌کند.

برای دفاع از هزینه‌های پروژه، این مدارک کمک می‌کند:

• فاکتور رسمی که در سامانه مودیان ثبت شده باشد.
• قرارداد با تامین‌کننده یا پیمانکار فرعی.
• رسید پرداخت بانکی یا اسناد پرداخت.
• صورت‌جلسه تحویل، گزارش کارکرد و حواله انبار.
• لیست حقوق و بیمه کارکنان پروژه.

شرکت باید هزینه‌های هر پروژه را جداگانه نگه دارد و ارتباط آن‌ها را با درآمد همان پروژه نشان دهد.

دفاع در پرونده مالیات بر ارزش افزوده

نرخ مالیات بر ارزش افزوده ۱۰ درصد است و برای سال ۱۴۰۵ نیز تغییر نکرده است. شرکت‌های پیمانکاری باید برای صورت‌وضعیت‌ها صورتحساب الکترونیکی صادر کنند و اظهارنامه فصلی ارزش افزوده را تا پایان ماه پس از هر فصل ارائه دهند.

اختلاف‌های رایج در این پرونده‌ها و راه دفاع از آن‌ها:

• اگر اداره مالیاتی فروش بیشتری تشخیص داده باشد، شرکت صورتحساب‌های صادرشده، صورت‌وضعیت‌ها و اسناد پرداخت را با اظهارنامه تطبیق می‌دهد.
• اگر اعتبار مالیات خرید پذیرفته نشده باشد، شرکت ثبت فاکتورهای خرید در سامانه، فعال بودن فروشنده و پرداخت بانکی را ثابت می‌کند.
• اگر مالیات بر پیش‌پرداخت، تعدیل یا کسورات تعیین شده باشد، شرکت قرارداد و زمان تحقق هر مبلغ را توضیح می‌دهد.
• اگر معافیت یا نرخ دیگری برای بخشی از کار وجود داشته باشد، سند آن ارائه می‌شود.

اعتراض به برگ تشخیص ارزش افزوده نیز ظرف ۳۰ روز از تاریخ ابلاغ انجام می‌شود و در هیأت حل اختلاف مالیاتی بررسی می‌شود.

دفاع درباره درآمد و صورت‌وضعیت‌های پیمانکاری

اداره مالیاتی درآمد پیمانکار را بر پایه صورت‌وضعیت‌ها و اطلاعات دریافتی از کارفرمایان تشخیص می‌دهد. اگر این اطلاعات با دفاتر شرکت یکی نباشد، درآمد اضافه محاسبه می‌شود.

برای دفاع، شرکت می‌تواند این موارد را ارائه کند:

• فهرست کامل صورت‌وضعیت‌ها با شماره، تاریخ، مبلغ و تایید کارفرما.
• مغایرت‌گیری میان مبلغ ثبت‌شده شرکت، مبلغ اعلام‌شده کارفرما و وجه دریافتی.
• توضیح درباره صورت‌وضعیت‌های اصلاحی، لغوشده یا مربوط به سال دیگر.
• اثبات اینکه پیش‌دریافت‌ها تا زمان انجام کار درآمد نیستند.
• نشان دادن روش ثبت درآمد که شرکت همواره به کار برده است، مانند روش درصد پیشرفت کار یا تکمیل قرارداد.
• گواهی کسر مالیات و کسورات کارفرما برای هر صورت‌وضعیت.